歐盟為何推出 CBAM

歐盟的 CBAM 是歐盟更廣泛氣候目標與歐洲綠色政綱的一環。CBAM 會針對特定能源密集型進口商品課徵碳價，目的是確保這些進口產品承擔的碳成本，與在歐盟境內生產且受歐盟排放交易體系（ETS）碳定價規範的產品相同。透過這項機制，歐盟希望為歐盟與非歐盟生產商營造公平競爭環境，並鼓勵全球採用更潔淨的生產方法。

CBAM 的主要目標是防止碳洩漏，也就是企業將生產遷移至環境法規較寬鬆的國家，進而削弱全球氣候目標。透過平衡境內商品與進口商品之間的碳成本，CBAM 旨在鼓勵全球採用更環保的製造實務、支持歐盟遠大的氣候目標，並防止歐洲企業陷入競爭劣勢。

歐盟 CBAM 如何運作

CBAM 的運作方式，是要求進口商申報其進口 CBAM 商品的內含排放量，接著購買並繳交與進口商品內含排放量相對應的碳憑證。這些憑證的價格會反映商品若在歐盟排放交易體系（ETS）下生產時原本應支付的碳價。此機制可確保進口產品承擔與歐盟境內生產產品相當的碳成本，進而促進公平競爭並鼓勵減排行動。

實務上，CBAM 會將責任分配給交易中的雙方：

• 歐盟申報人必須申報每筆進口商品的內含排放量，並自 2026 年起由經認可第三方查證；此外，也必須定期管理 CBAM 憑證的購買與繳交。
• 非歐盟營運者，亦即生產商，必須計算其產品的內含溫室氣體排放量，並將這些經認可第三方查證的資料提供給歐盟進口商（自 2026 年起）。

若無經查證的排放量，申報人必須使用歐盟提供的預設排放值；這些數值是以保守標準設定，促使企業更準確申報。

歐盟 CBAM 會影響哪些對象？

主要受影響群體：

• 歐盟申報人：在歐盟境內進口 CBAM 適用商品，且必須申報排放量並購買 CBAM 憑證的公司。
• 非歐盟營運商：向歐洲出口商品的歐盟境外製造商。這些業者必須提供經查證的排放資料，否則可能面臨市場准入限制。

受影響產業：

• 水泥
• 鐵和鋼
• 鋁
• 肥料
• 電力
• 氫氣

選定這些產業，是因為其排放密集度高且具有碳洩漏風險；自現在起至 2034 年，還會逐步納入更多產業。

更新後的管制範圍：

歐盟於 2025 年 9 月 29 日通過 CBAM Omnibus 簡化法規，針對 2026 年 1 月 1 日起啟動的正式階段，預先導入特定簡化措施。CBAM 將適用於達到以下標準的企業：

• 每年 50 公噸 CBAM 商品（不含電力與氫）

這項變更取代先前以商品價值 150 歐元為基準的門檻。新門檻簡化了法規遵循要求，並讓規模較小的進口商獲得豁免，使受影響企業數量減少約 90%，但仍涵蓋 CBAM 範圍內約 99% 的排放量。

CBAM 申報要求與時程

CBAM 分階段實施，讓企業有時間適應新要求。每個階段都會針對申報與財務法規遵循，逐步導入更嚴格的法規遵循義務。

過渡階段（2023 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日）

在此期間，歐盟進口商（申報人）必須按季提交報告，詳細說明其進口 CBAM 商品的內含溫室氣體排放量。目前尚不需要進行財務交易，但必須準確且及時提交報告。

此階段旨在讓企業有時間為正式實施做好準備，包括建立申報系統、與供應商協作，並確保排放資料可取得且可供查證。

正式階段（自 2026 年 1 月 1 日起）

在正式階段，企業必須每年購買並繳交 CBAM 憑證，以反映進口商品中經查證的內含排放量。不過，以下幾項重要更新將影響時程與適用範圍：

• 可自行選擇是否使用供應商資料：根據歐盟 CBAM 綜合簡化法規，申報人不再需要使用 80% 的供應商實際資料。您可以選擇使用歐盟預設排放值，或改用供應商實際資料。雖然法律並未強制要求使用供應商資料，但使用供應商實際資料通常更能降低成本；相較之下，歐盟預設排放值會被調高，導致您需要購買更多 CBAM 憑證。
• 申報改為年度制：申報從每季改為每年，首份年度報告的截止日期為：
  • 2027 年 8 月 31 日，因歐盟 CBAM 綜合簡化法規已獲通過
• 第三方查證為強制要求：申報人必須由獨立且經認可的第三方查證其報告，才能符合法規遵循要求；營運者則必須由第三方查證其排放資料，並將相關證明提供給客戶（申報人）。
• 憑證購買：針對 2026 年記錄的內含碳排放量，企業需自 2027 年 2 月起購買憑證，並於 2027 年 9 月 30 日前繳交。CBAM 憑證價格將每週依歐盟排放交易體系（ETS）配額的平均價格訂定。
• CBAM 憑證餘額的持續要求： 進口商必須在每季結束時，維持相當於內含排放量至少 50% 的 CBAM 憑證餘額。這項要求可確保企業按季定期購買並管理憑證，避免延遲處理，或等到年底才集中補買憑證。
• 適用範圍預計擴大：CBAM 適用商品清單（由 CN 代碼定義）將隨時間擴大，歐盟執委會預計將納入更多產業與產品類型

這些變更突顯企業需要可靠的排放資料、主動與供應商協作，並整合系統，以支援查證、追蹤與財務法規遵循。

企業如何為 CBAM 法規遵循做好準備

準備因應 CBAM，不只是完成法規遵循要求，更是企業創造長期價值的機會。透過更完善的資料、更穩固的供應商關係，以及加速推動 減碳，企業能為未來打下更好的基礎。雖然歐盟已延後部分期限，並將適用範圍縮小至較大型進口商，企業仍不能因此放慢腳步。若要有效因應 CBAM，企業應該：

1. 了解範疇和實質性

首先，請確認貴組織進口的商品是否屬於現行 CBAM 適用範圍，包括水泥、鋼鐵、鋁、肥料、電力和氫氣；未來也會逐步納入更多特定產業的成品，例如洗衣機。若確實屬於適用範圍，請進一步判斷每名進口商每年累計進口的 CBAM 商品（不含電力和氫氣）是否超過 50 噸的門檻。

2. 建立法規資料基礎

CBAM 法規遵循需要準確、標準化且可稽核的排放資料。大多數公司並非從零開始，但很少有公司能在各系統和供應鏈之間具備端對端的資訊透明度或一致性。應建立資料基礎，從 ERP、採購、物流和永續發展系統擷取資料，確保排放量可在產品和出貨層級進行追蹤與申報。若想了解準備永續發展資料的更廣泛架構，請參閱ESG 報表製作指南。

3. 與供應商互動並提供教育訓練

與供應商協作，收集準確的內含排放量資料，並鼓勵採用更潔淨的技術。歐盟境外供應商必須能依照歐盟方法，計算並分享經查證的內含排放量。這代表：

• 傳達 CBAM 要求的重要性與迫切性
• 提供工具或支援，協助計算及查證排放量
• 更新採購政策與合約，要求提供排放量透明資訊

4. 投資自動化與可稽核性工具

短期內，手動申報或許足以應付，但長遠來看並不可行。若企業營運與供應鏈複雜、交易量龐大，加上法規適用範圍持續擴大，這種做法更難以維持。自動化可協助企業擴大處理規模、減少錯誤、降低成本，並做好稽核準備。選擇工具時，請注意：

• 與核心商業系統整合。
• 提供內建的可稽核性。
• 啟用自動化。

5. 讓法規遵循與減碳策略接軌

CBAM 不只是申報挑戰，更是企業推動減碳的機會。企業若能降低產品的內含排放量，就能減少憑證成本，並在歐盟市場取得競爭優勢。

這對非歐盟營運者尤其重要；如果無法提供經查證的低碳憑證，就可能失去市場准入資格。展現減碳成果可成為差異化優勢，並為企業開啟與新買家建立合作關係的機會。

6. 保持靈活度並隨時掌握最新資訊

持續掌握 CBAM 法規的變更與更新，並據此調整法規遵循策略。雖然歐盟已通過 Omnibus 簡化法規，但仍有多項實施細節尚待定案。企業若要持續符合法規遵循要求，就必須隨時掌握政策更新，並能快速調整系統、流程和資料策略。

SAP 如何支援 CBAM 法規遵循

因應 CBAM，不只是符合法規遵循要求，更是為長期永續發展、財務責任歸屬和市場競爭力奠定基礎。SAP 永續發展工具套件旨在協助企業同時達成這三大目標。

無論您是負責排放量申報的申報人，或是希望透過提供低碳產品取得競爭優勢的營運者，SAP 解決方案都能協助化繁為簡，並在每個階段創造價值。

SAP 客戶效益

SAP 採取高度整合、以 ERP 為核心的做法。這代表使用 SAP S/4HANA 的客戶，可以善用既有主檔資料、交易記錄，以及與永續發展工具的原生整合。如此一來，企業就能打造更具韌性的法規遵循策略，並降低總持有成本。SAP 提供解決方案，可支援以下工作：

• 簡化申報人的申報作業
  SAP Sustainability Footprint Management 將支援 CBAM 申報人申報作業，協助收集供應商排放資料，並建立標準化且可供稽核的申報工作流程。這有助於企業符合歐盟法規遵循要求，同時打造更穩固、更透明的供應鏈。
• CBAM 憑證的管理與會計處理： SAP Green Ledger 將支援依照 IFRS 與 US GAAP，管理 CBAM 相關負債與資產（也就是憑證）的碳會計和財務會計處理，協助企業提升資訊透明度、加強管控，並符合國際財務會計準則。
• 法規遵循與競爭力導向的減碳
  SAP Sustainability Control Tower、SAP Sustainability Footprint Management、SAP Green Ledger 和 SAP Sustainability Data Exchange 等應用，可協助企業降低碳排放量，進而減少其 CBAM 負擔。這不僅能降低 CBAM 法規遵循成本，也能帶來綠色溢價等商業效益，並讓業者成為歐盟買家眼中更具吸引力的合作夥伴，進而維持或擴大市場准入。

常見問題

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