Warum die EU das CBAM eingeführt hat

Das CBAM der EU ist Teil der umfassenderen Klimainitiative und des Green Deal der EU. Durch die CO₂-Bepreisung von Einfuhren bestimmter energieintensiver Güter soll das CBAM sicherstellen, dass für importierte Produkte dieselben CO₂-Kosten anfallen wie Produkte, die innerhalb der EU hergestellt werden und der CO₂-Bepreisung im Rahmen des EU-Emissionshandelssystems (EU-EHS) unterliegen. Das schafft gleiche Wettbewerbsbedingungen für Hersteller inner- und außerhalb der EU und fördert weltweit sauberere Produktionsverfahren.

Ziel des CBAM ist primär die Verhinderung der Verlagerung von CO₂-Emissionen, zu der es dann kommt, wenn Unternehmen ihre Produktion in Länder mit weniger strengen Umweltvorschriften verlagern und damit die globalen Klimaziele untergraben. Durch den Ausgleich der CO₂-Kosten zwischen in der EU produzierten und in die EU importierten Waren soll das CBAM weltweit Anreize für umweltfreundlichere Herstellungsverfahren schaffen, die ehrgeizigen Klimaziele der EU unterstützen und Wettbewerbsnachteile für europäische Unternehmen verhindern.

So funktioniert das CBAM der EU

CBAM funktioniert so, dass Importeure die mit ihren importierten CBAM-Gütern verknüpften Emissionen melden und dann CO₂-Zertifikate in Höhe dieser Emissionen erwerben und abgeben müssen. Der Preis dieser Zertifikate entspricht dem CO₂-Preis, der gezahlt worden wäre, wenn die Waren im Geltungsbereich des EU-Emissionshandelssystems hergestellt worden wären. Dieser Mechanismus stellt sicher, dass importierte Produkte mit vergleichbaren CO₂-Kosten belastet werden wie Produkte, die innerhalb der EU hergestellt werden. Das fördert einen fairen Wettbewerb und schafft Anreize zur Emissionsminderung.

In der Praxis erlegt CBAM beiden am Handel beteiligten Parteien Pflichten auf:

• EU-Anmelder müssen die Emissionen für jede Einfuhr melden und den Kauf und die Abgabe von CBAM-Zertifikaten regelmäßig verwalten.
• Nicht in der EU ansässige Wirtschaftsteilnehmer – oder Hersteller – sind verpflichtet, die mit ihren Produkten verknüpften Treibhausgasemissionen zu berechnen und diese – von einer akkreditierten dritten Stelle verifizierten – Daten den EU-Importeuren zur Verfügung zu stellen (ab 2026).

Wenn keine verifizierten Emissionen verfügbar sind, müssen die Meldenden die von der EU bereitgestellten Standardwerte verwenden, die konservativ angesetzt wurden, um Anreize für eine genaue Berichterstattung zu schaffen.

Wer ist vom EU-CBAM betroffen?

Primär betroffene Gruppen:

• EU-Anmelder: Unternehmen in der EU, die CBAM-pflichtige Waren importieren und Emissionen melden sowie Zertifikate erwerben müssen.
• Nicht-EU-Wirtschaftsteilnehmer: Hersteller außerhalb der EU, die nach Europa exportieren. Sie müssen verifizierte Emissionsdaten vorlegen; andernfalls riskieren sie einen eingeschränkten Marktzugang.

Betroffene Sektoren:

• Zement
• Eisen und Stahl
• Aluminium
• Düngemittel
• Elektrizität
• Wasserstoff

Diese Sektoren wurden aufgrund ihrer hohen Emissionsintensität und des Risikos einer Verlagerung von CO₂-Emissionen ausgewählt. Bis 2034 werden weitere Sektoren hinzukommen.

Aktualisierter Regulierungsumfang:

Im Rahmen des EU-Omnibus-Vorschlags wurden die Schwellenwerte für die Compliance von einem Geldwert auf Emissionsmengen und Produktmengen umgestellt. Bei einer Genehmigung gilt das CBAM dann für Unternehmen mit einem der folgenden Importvolumina:

• Mehr als 50 Tonnen CO₂ eingebettet in CBAM-Güter pro Jahr oder
• Mehr als 100 Tonnen CBAM-Güter pro Jahr

Dies ersetzt den bisherigen Schwellenwert von 150 € Warenwert. Die Änderung vereinfacht die Compliance und nimmt kleinere Importeure von der Regelung aus, wodurch die Zahl der betroffenen Unternehmen um etwa 90 % sinkt, aber weiterhin etwa 99 % der Emissionen im Rahmen des CBAM erfasst werden.

Anforderungen und Zeitplan für die CBAM-Berichterstattung

CBAM wird schrittweise eingeführt, damit Unternehmen Zeit haben, sich auf die neuen Anforderungen einzustellen. Mit jeder Phase werden schrittweise strengere Verpflichtungen sowohl hinsichtlich der Berichterstattung als auch der finanziellen Compliance eingeführt.

Übergangsphase (1. Oktober 2023–31. Dezember 2025)

Während dieses Zeitraums müssen EU-Importeure (Anmelder) vierteljährliche Berichte vorlegen, in denen die in ihren importierten CBAM-Gütern eingebetteten Treibhausgasemissionen detailliert aufgeführt sind. Es sind noch keine Finanztransaktionen erforderlich, aber eine genaue und zeitnahe Berichterstattung ist obligatorisch.

Diese Phase soll Unternehmen Zeit geben, sich auf die endgültige Umsetzung vorzubereiten, indem sie Berichtssysteme aufbauen, Lieferanten einbinden und sicherstellen, dass Emissionsdaten verfügbar und überprüfbar sind.

Endgültige Phase (ab 1. Januar 2026)

In der endgültigen Phase müssen CBAM-Zertifikate jährlich erworben und abgegeben werden, um die mit importierten Waren verifizierten verknüpften Emissionen widerzuspiegeln. Allerdings haben mehrere wichtige Updates Einfluss auf Zeitplan und Umfang:

• Die Verwendung von Standardwerten ist befristet: Ab Juli 2024 dürfen Anmelder nur noch für bis zu 20 % der gesamten in komplexen Gütern eingebetteten Emissionen Standard- oder Schätzwerte verwenden – also für Produkte, die andere CBAM-pflichtige Güter als Vorleistungen enthalten.

• Die Berichterstattung erfolgt künftig jährlich: Die Berichterstattung wird von vierteljährlich auf jährlich umgestellt, wobei der erste Jahresbericht zu folgenden Stichtagen fällig ist:

  • 31. Mai 2027 für das Berichtsjahr 2026
  • 31. August 2027, sofern die vorgeschlagene EU-Omnibus-Verordnung verabschiedet wird

• Überprüfung durch Dritte ist obligatorisch: Alle Emissionsdaten müssen von einer unabhängigen, akkreditierten dritten Stelle verifiziert werden, um Genauigkeit und Compliance sicherzustellen.

• Die Abgabe der Zertifikate kann sich verzögern: Wenn der EU-Omnibus-Vorschlag angenommen wird, beginnt die Verpflichtung zum Kauf und zur Abgabe von CBAM-Zertifikaten erst am 1. Januar 2027 statt 2026.

• Laufende Anforderungen an die Zertifikatsbilanz: Importeure müssen am Ende jedes Quartals eine CBAM-Zertifikatsbilanz für mindestens 80 % der eingebetteten Emissionen erstellen (oder 50 %, wenn Omnibus genehmigt wird). Diese Anforderung stellt sicher, dass Zertifikate regelmäßig vierteljährlich gekauft und verwaltet werden, wodurch Aufschübe oder Vorratskäufe zum Jahresende vermieden werden.

• Erweiterung des Anwendungsbereichs erwartet: Die Liste der unter das CBAM fallenden Waren (definiert durch KN-Codes) wird im Laufe der Zeit erweitert werden. Es ist davon auszugehen, dass die Europäische Kommission weitere Sektoren und Produkttypen aufnehmen wird.

Diese Änderungen unterstreichen die Notwendigkeit zuverlässiger Emissionsdaten, einer proaktiven Einbindung der Lieferanten und integrierter Systeme zur Unterstützung der Verifizierung, Nachverfolgung und finanziellen Compliance.

Wie können sich Unternehmen auf die CBAM-Compliance vorbereiten?

Die Vorbereitung auf CBAM geht über das reine Abhaken von Vorgaben hinaus – es ist eine Chance, durch bessere Daten, stärkere Lieferantenbeziehungen und eine beschleunigte Dekarbonisierung langfristigen Wert zu schaffen. Die EU hat zwar einige Fristen verlängert und den Anwendungsbereich auf größere Importeure beschränkt, doch es besteht weiterhin Handlungsbedarf. Um CBAM effektiv zu verwalten, sollten Unternehmen Folgendes beachten:

1. Umfang und Relevanz verstehen

Stellen Sie zunächst fest, ob Ihr Unternehmen Waren importiert, die unter die derzeitige CBAM-Regelung fallen – Zement, Eisen und Stahl, Aluminium, Düngemittel, Strom und Wasserstoff –, wobei im Laufe der Zeit weitere Sektoren hinzukommen werden. Wenn ja, überprüfen Sie, ob Sie den Importgrenzwert überschreiten.

2. Regulatorische Datenbasis aufbauen

Die CBAM-Compliance hängt von genauen, standardisierten und überprüfbaren Emissionsdaten ab. Die meisten Unternehmen fangen nicht bei Null an – aber nur wenige verfügen über durchgängige Transparenz oder Konsistenz über alle Systeme und Lieferketten hinweg. Erstellen Sie eine Datenbasis, die auf ERP-, Beschaffungs-, Logistik- und Nachhaltigkeitssystemen basiert, um sicherzustellen, dass Emissionen auf Produkt- und Lieferungsebene nachverfolgt und gemeldet werden können. Einen umfassenderen Rahmen für die Aufbereitung von Nachhaltigkeitsdaten finden Sie im Leitfaden zur ESG-Berichterstattung.

3. Lieferanten einbinden und sensibilisieren

Arbeiten Sie mit Lieferanten zusammen, um genaue Daten zu eingebetteten Emissionen zu sammeln und die Einführung saubererer Technologien zu fördern.​ Lieferanten außerhalb der EU müssen in der Lage sein, verifizierte, eingebettete Emissionen gemäß der EU-Methode zu berechnen und offenzulegen. Das bedeutet:

• Vermittlung der Bedeutung und Dringlichkeit der CBAM-Anforderungen
• Bereitstellung von Tools oder Unterstützung bei der Berechnung und Überprüfung von Emissionen
• Aktualisierung der Beschaffungsrichtlinien und Verträge, um Transparenz hinsichtlich der Emissionen zu verlangen

4. In Tools für Automatisierung und Überprüfbarkeit investieren

Eine manuelle Berichterstattung mag kurzfristig ausreichen, ist jedoch nicht nachhaltig – insbesondere angesichts der zunehmenden Komplexität der Vorschriften. Automatisierung hilft, Fehler zu minimieren, Kosten zu senken und die Bereitschaft für Audits sicherzustellen. Halten Sie Ausschau nach Tools, die Folgendes bieten:

• Integration in zentrale Unternehmenssysteme
• Integrierte Überprüfbarkeit
• Möglichkeit zur Automatisierung

5. Compliance an der Dekarbonisierungsstrategie ausrichten

CBAM ist nicht nur eine Reporting-Herausforderung, sondern auch eine Chance für die Dekarbonisierung. Unternehmen, die die in ihre Produkte eingebetteten Emissionen reduzieren, können ihre Zertifikatskosten senken und sich einen Wettbewerbsvorteil auf dem EU-Markt verschaffen.

Dies ist besonders wichtig für Nicht-EU-Wirtschaftsteilnehmer, die Gefahr laufen, den Marktzugang zu verlieren, wenn sie keine Nachweise für niedrige CO₂-Emissionen vorlegen können. Der Nachweis von Emissionsminderungen kann zu einem Alleinstellungsmerkmal werden und Türen zu neuen Kundenbeziehungen öffnen.

6. Agil und informiert bleiben

Bleiben Sie über die sich weiterentwickelnden CBAM-Vorschriften auf dem Laufenden und passen Sie Ihre Compliance-Strategien entsprechend an. Der jüngste EU-Omnibus-Vorschlag sieht angepasste Fristen, De-minimis-Schwellenwerte und weitere Änderungen vor. Je nachdem, ob der Vorschlag angenommen wird oder nicht, können weitere Änderungen folgen. Die Einhaltung der Compliance erfordert, dass man über Aktualisierungen der Richtlinien auf dem Laufenden bleibt und Systeme, Prozesse und Datenstrategien schnell anpassen kann.

Wie SAP die CBAM-Compliance unterstützt

Bei der Umsetzung von CBAM geht es nicht nur darum, regulatorische Anforderungen zu erfüllen, sondern auch um die Schaffung einer Grundlage für langfristige Nachhaltigkeit, finanzielle Verantwortlichkeit und Wettbewerbsfähigkeit auf dem Markt. Die SAP-Suite mit Tools für Nachhaltigkeit wurde entwickelt, um Unternehmen dabei zu unterstützen, alle drei Ziele zu erreichen.

Ganz gleich, ob Sie als Anmelder für die Emissionsberichterstattung verantwortlich sind oder als Wirtschaftsteilnehmer mit kohlenstoffarmen Produkten einen Wettbewerbsvorteil erzielen möchten – SAP-Lösungen vereinfachen komplexe Prozesse und erschließen in jeder Phase neue Wertpotenziale.

Vorteile für SAP-Kunden

SAP verfolgt einen hochintegrierten, ERP-zentrierten Ansatz. Das bedeutet, dass Kunden, die SAP S/4HANA nutzen, von bestehenden Stammdaten, Transaktionsdatensätzen und der nativen Integration mit Tools für Nachhaltigkeit profitieren können. Das macht sich mit einer robusteren Compliance-Strategie und niedrigeren Gesamtbetriebskosten bezahlt. SAP-Lösungen unterstützen Sie in folgenden Punkten:

• Optimierte Meldungen für Anmelder
  SAP Green Token unterstützt die Meldungen für CBAM-Anmelder, indem es die Emissionsdaten von Lieferanten erfasst und standardisierte, überprüfbare Workflows für die Berichterstattung ermöglicht. Das hilft Unternehmen dabei, EU-Vorschriften einzuhalten und gleichzeitig stärkere, transparentere Lieferketten aufzubauen.
• Automatisiertes Finanzmanagement der CBAM-Zertifikats-Roadmap
  SAP Green Ledger übernimmt die finanzielle Seite von CBAM und ermöglicht es Unternehmen, ihr Zertifikats-Repository zu verwalten und die Finanzbuchhaltung für CBAM-Zertifikate gemäß US-GAAP und IFRS sicherzustellen – zugunsten von mehr Transparenz, Kontrolle und Compliance mit internationalen Rechnungslegungsstandards (verfügbar ab Ende 2025).
• Dekarbonisierung für Compliance und Wettbewerbsfähigkeit
  Anwendungen wie SAP Sustainability Control Tower, SAP Sustainability Footprint Management, SAP Green Ledger und SAP Sustainability Data Exchange ermöglichen es Unternehmen, ihre CO₂-Emissionen und damit ihre CBAM-Verpflichtungen zu reduzieren. Das senkt die Kosten für die CBAM-Compliance, bietet die Möglichkeit, geschäftliche Vorteile wie Aufschläge für umweltfreundliche Produkte zu erzielen, und positioniert die Wirtschaftsteilnehmer als attraktivere Partner für EU-Käufer, wodurch der Marktzugang erhalten bleibt oder erweitert wird.

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